GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
Удержание неотработанных отпускных: что можно, а чего нельзя работодателю в 2026 году
В октябре 2026 года в России продолжает актуализироваться вопрос удержания неотработанных отпускных при увольнении сотрудников. Работодатели сталкиваются с необходимостью соблюдать строгие нормы трудового законодательства, чтобы избежать юридических рисков. В центре внимания — правовые аспекты удержания отпускных, лимиты, исключения и практические рекомендации для бухгалтеров и кадровых специалистов.
Правовые основания удержания отпускных
Согласно статье 137 Трудового кодекса (ТК) РФ, работодатель вправе удержать из расчета часть отпускных за неотработанные дни, но только в пределах 20% от суммы, причитающейся работнику после удержания НДФЛ. Это ограничение распространяется на все выплаты, включая оклад, премии и надбавки.
Важно отметить, что даже при наличии письменного согласия работника, удержать более 20% невозможно. Суды подтверждают, что такое соглашение не дает прав работодателю на принудительное взыскание остатка долга.
Кроме того, по статье 138 ТК РФ удержания не могут превышать 20% от суммы, которая будет выплачена работнику после всех удержаний, включая НДФЛ. Это жесткий лимит, который нельзя нарушать, даже если сотрудник согласен на удержание.
Когда удержание отпускных законно
Удержание отпускных допускается при соблюдении четырех обязательных условий:
- Отпуск использован авансом — сотрудник ушел в отпуск за рабочий год, который еще не отработал.
- Увольнение происходит — пока человек работает, удержать нельзя.
- Увольнение до конца рабочего года, в счет которого отпуск дали.
- Основание увольнения не входит в «запретный» список по статье 137 ТК.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, удержание считается незаконным. Например, если сотрудник уволен по причине ликвидации компании или сокращения штата, удержание отпускных не производится.
Практические риски и рекомендации
Работодателям важно помнить, что принудительное взыскание остатка отпускных невозможно — даже если сотрудник подписал соглашение о возврате. Верховный Суд подтверждает, что такие соглашения не дают прав на судебное взыскание.
В случае, если удержать не получается, работодатель может предложить добровольный возврат остатка долга. Для этого необходимо оформить соглашение с графиком платежей. При возврате нужно также сделать перерасчет НДФЛ и страховых взносов.
Еще один вариант — оформить уведомление или соглашение о прощении задолженности. Это позволит исключить сумму из расходов по налогу на прибыль, без необходимости перерасчета НДФЛ и взносов.
Если сотрудник отказался возвращать деньги, а удержать нельзя, долг фактически списывается. Судебный путь закрыт, и работодатель не несет ответственности за неоплату.
Изменения в 2026 году
Правила удержания отпускных (статьи 137 и 138 ТК) не изменились, но расчет отпускных стал сложнее из-за новых норм. Например, с 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093 ₽, что влияет на минимальную базу для среднего заработка.
НДФЛ также изменился: часть дохода с районными коэффициентами и северными надбавками облагается по шкале 13–15%, основная часть — по шкале 13–22% (п. 6.2 ст. 210 НК).
Расширенная база для расчета среднего заработка включает оклад, надбавки, доплаты за вредность, ночные, праздничные, северные коэффициенты, премии и комиссионные (постановление Правительства от 24.04.2025 № 540).
Кроме того, предельная база по взносам — 2 979 000 ₽, что влияет на страховые взносы с выплат, включая отпускные.
Новые льготы по отпускам вступили в силу с 5 июня 2026 года: родители и дети военнослужащих-инвалидов I–II группы могут брать отпуск одновременно с военнослужащим. С 1 сентября 2026 года работникам, пострадавшим при ЧС, положены 1 оплачиваемый выходной и до 5 дней отпуска без сохранения зарплаты.
Чек-лист для бухгалтера и кадровика
- Проверить основание увольнения: не входит ли оно в список исключений по статье 137 ТК.
- Рассчитать долг за неотработанные дни.
- Определить сумму к выплате и лимит удержания (20% после НДФЛ).
- Удержать только в пределах лимита.
- Предложить добровольный возврат остатка или оформить прощение долга.
- При добровольном возврате — сделать перерасчет НДФЛ и взносов.
Вывод
Работодатель может удержать часть отпускных при увольнении, но только в рамках 20% и только если основание увольнения это позволяет. Принудительно взыскать остаток нельзя — даже при наличии соглашения. В 2026 году сами правила удержания не изменились, но расчет отпускных стал сложнее из-за новых правил НДФЛ и расширенной базы для среднего заработка.
Похожие статьи: