GrandCrown | В законе Деловой навигатор: налоги, бухучет и право для бизнеса
В 2026 году маркетплейсы обязаны передавать в ФНС сведения о полной сумме продажи и условиях акций. Это требование направлено на повышение прозрачности отчетности и упрощение контроля со стороны налоговых органов. В связи с этим важно корректно отразить в учете компенсации скидок, возмещение расходов и другие виды выплат, чтобы избежать требований от налоговой.
Компенсация скидки от маркетплейса включается в налоговую базу по НДС. Основание для этого — подп. 2 п. 1 ст. 162 НК, согласно которому суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, увеличивают базу по НДС. Минфин и ФНС последовательно подтверждают эту позицию (письма от 09.02.2021 № 03‑07‑05/8311, от 16.12.2022 № 03‑07‑11/122611).
Отправляйте отчеты и уведомления в ФНС, СФР и Росстат без ошибок и задержек. Встроенная автосверка с бюджетом и контроль сальдо ЕНС в режиме реального времени.
Исключение составляет неденежная форма компенсации, например, баллы. Такие суммы не включаются в базу по НДС (письмо ФНС от 02.09.2026 № СД‑35‑3/11693@).
Основная ставка НДС в 2026 году — 22% (п. 3 ст. 164 НК). Если выплата облагается НДС, применяется расчетная ставка 22/122.
Восстановление входного НДС по норме подп. 6 п. 3 ст. 170 НК применяется к бюджетным субсидиям. Для коммерческих компенсаций маркетплейсов прямого требования о восстановлении нет, но важно учитывать формулировки договора и назначение выплаты. Если компенсация прямо покрывает затраты с НДС и в документах указано, что она включает НДС, рекомендуется проанализировать риск претензий и при необходимости скорректировать вычеты.
Признание дохода от компенсации маркетплейса зависит от экономического содержания.
- Налог на прибыль: Компенсация скидки признается внереализационным доходом единовременно на дату зачисления (ст. 250 НК). Если это возмещение расходов — доход отражают по мере признания соответствующих расходов.
- УСН: Доход признают по кассовому методу — на дату поступления денег на счет.
Важно для 2026 года: расхождение между вашим учетом и данными площадки — частая причина требований от налоговой. В вашем учете выручка должна отражаться по полной сумме реализации, а компенсация скидки — как отдельный доход.
Для отражения операций с компенсациями маркетплейсов используются следующие проводки:
| Ситуация | Проводка | Комментарий |
|---|---|---|
| Поступление компенсации на расчетный счет | Дт 51 — Кт 76 (субсчет «Расчеты с маркетплейсом по компенсациям») | Фиксируем поступление денег |
| Признание компенсации скидки как дохода | Дт 76 — Кт 91.1 (прочие доходы) | Единовременно на дату зачисления |
| Начисление НДС с компенсации скидки | Дт 91.2 — Кт 68 (НДС) | Сумма НДС рассчитывается по расчетной ставке 22/122 |
| Возмещение расходов (признание дохода по мере расходов) | Дт 76 — Кт 91.1 | Доход признают по мере списания соответствующих затрат |
| Возврат компенсации (декомпенсация) | Дт 76 — Кт 91.1 (красное сторно) | Корректируем ранее признанный доход и НДС |
Практический совет: Используйте отдельный субсчет на 76 счете для компенсаций и ведите аналитику по видам выплат и периодам. Это упростит сверку с отчетами площадки и подготовку пояснений для налоговой.
Примеры с проводками и расчетами:
Пример 1. Компенсация скидки деньгами.
Маркетплейс выплатил 15 000 руб. как компенсацию скидки, предоставленной продавцом.
Проводки:
- Дт 51 — Кт 76: 15 000 руб. (поступление)
- Дт 76 — Кт 91.1: 15 000 руб. (признание внереализационного дохода)
- Дт 91.2 — Кт 68 (НДС): 15 000 × 22/122 = 2 704,92 руб. (начисление НДС)
Пример 2. Компенсация за утерю товара.
Маркетплейс выплатил 10 000 руб. за утраченный товар на складе площадки.
Проводки:
- Дт 51 — Кт 76: 10 000 руб.
- Дт 76 — Кт 91.1: 10 000 руб.
НДС не начисляется, так как это возмещение ущерба, а не сумма, связанная с оплатой товара.
Пример 3. Оплата за продвижение (услуга продавца).
Маркетплейс перечислил 20 000 руб. за участие в рекламной кампании (услуга продавца).
Проводки:
- Дт 51 — Кт 76: 20 000 руб.
- Дт 76 — Кт 91.1: 20 000 руб.
- Дт 91.2 — Кт 68 (НДС): 20 000 × 22/122 = 3 606,56 руб.
Продавец выставляет счет‑фактуру на эту услугу.
В нашей базе консультаций уже более 1000 ответов экспертов по вопросам маркетплейса.
Похожие статьи: